ПОДАТКОВИЙ КОНТРОЛЬ І МОНІТОРИНГ БЮДЖЕТНИХ НАДХОДЖЕНЬ У ДІЯЛЬНОСТІ ДПС УКРАЇНИ: ФІСКАЛЬНА РЕЗУЛЬТАТИВНІСТЬ ТА БОРГОВА СКЛАДОВА
Анотація
Актуальність статті зумовлена необхідністю переосмислення ролі податкового контролю в умовах воєнного стану, коли фіскальна стійкість держави залежить не лише від чинного податкового регулювання, а й від здатності податкових органів своєчасно виявляти ризики втрат бюджету, підтримувати стабільність надходжень і реагувати на погіршення боргової ситуації. Метою дослідження є узагальнення сучасних особливостей податкового контролю та моніторингу бюджетних надходжень у діяльності ДПС України, а також визначення основних тенденцій їх фіскальної результативності та боргової складової. Методичну основу роботи становлять методи порівняльного аналізу, систематизації, логічного узагальнення, структурно-динамічного підходу та інтерпретації кількісних показників. У результаті дослідження встановлено, що в сучасних умовах податковий контроль виконує не лише перевірочну, а й аналітичну, координаційну та превентивну функції, охоплюючи моніторинг надходжень, супровід адміністрування основних бюджетоформуючих платежів, виявлення ризикових операцій і контроль за станом податкового боргу. Обґрунтовано, що зростання обсягів бюджетних надходжень не означає автоматичного зниження фіскальних ризиків, оскільки позитивна динаміка мобілізації доходів може супроводжуватися посиленням боргового навантаження. Виявлено також, що результативність податкового адміністрування є неоднорідною за окремими напрямами, а найбільш уразливими залишаються сегменти, пов’язані з ризик-орієнтованим контролем і стримуванням накопичення нового податкового боргу. Показано, що позитивна динаміка бюджетних надходжень у 2022–2025 роках поєднувалася з погіршенням боргових параметрів, оскільки на кінець 2025 року обсяг податкового боргу зріс до 278,5 млрд грн. Практична цінність статті полягає в тому, що її положення можуть бути використані для вдосконалення механізмів податкового контролю, посилення аналітичного моніторингу, підвищення якості управління податковими ризиками та забезпечення більшої бюджетної стійкості в умовах економічної невизначеності.
Посилання
Baran M. (2025). Vdoskonalennia opodatkuvannia ta podatkovoho kontroliu v ukraini u period voiennoho stanu [Improvement of taxation and tax control in Ukraine during the period of martial state]. European Scientific Journal of Economic and Financial Innovation, vol. 1, no. 15, pp. 162-170. DOI: https://doi.org/10.32750/2025-0114
Bayale N., Tchila P., Yao J.-P.A., Tenakoua H. (2022). Do tax administration reforms improve tax revenue performance in Togo? Empirical insights from experimental approaches. South African Journal of Economics, vol. 90, no. 2, pp. 196–213. DOI: https://doi.org/10.1111/saje.12316
Beer S., Kasper M., Kirchler E., Erard B. (2020). Do Audits Deter or Provoke Future Tax Noncompliance? Evidence on Self-Employed Taxpayers. CESifo Economic Studies, vol. 66, no. 3, pp. 248–264. DOI: https://doi.org/10.1093/cesifo/ifz018
Bila-Tiunova L. (2024). Teoretychni pidkhody do vyznachennia sutnosti podatkovykh perevirok ta pravovi obmezhennia yikh zdiisnennia pid chas dii voiennoho stanu v Ukraini [Theoretical approaches to determining the essence of tax audits and legal restrictions on their implementation during martial law in Ukraine]. Juris Europensis Scientia, vol. 5, рр. 24–27. DOI: https://doi.org/10.32782/chern.v5.2024.5
Christiansen T. G. (2024). Dynamic effects of tax audits and the role of intentions. Journal of Public Economics, vol. 234, article 105121. DOI: https://doi.org/10.1016/j.jpubeco.2024.105121
Hryshchuk H., Chepil S. (2024). Podatkovyi kontrol yak instrument protydii tinovii ekonomitsi v Ukraini [Tax control as an instrument of prevention shadow economy in Ukraine]. Scientific Works of Interregional Academy of Personnel Management. Economic Sciences, vol. 2 (74), pp. 100-107. DOI: https://doi.org/10.32689/2523-4536/74-13
Hryshchuk H., Pochkai K. (2025). Transformatsiia podatkovoho kontroliu cherez vprovadzhennia ryzyk-oriientovanykh modelei upravlinnia [Transformation of tax control through the introduction of risk-oriented management models]. Bulletin of the National Technical University "Kharkiv Polytechnic Institute" (economic Sciences), vol. 6, pp. 62–67. DOI: https://doi.org/10.20998/2519-4461.2025.6.62
Kruhlyakova V., Pylat M. (2024). Efektyvne upravlinnia podatkovym borhom: suchasnyi stan ta vyklyky v umovakh sohodennia [Effective management of tax debt: current state and challenges in today’s conditions]. Economy and Society, vol. 63. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2024-63-116
Lazebnyk L., Pizhuk O. (2025). Innovative approaches to tax administration and economic security in Ukraine. Economic Bulletin of Dnipro University of Technology, vol. 1, no. 89, pp. 110-120. DOI: https://doi.org/10.33271/ebdut/89.110
Loskorikh G., Perchi O., Shebeshten E. (2026). Kontrolna diialnist DPS Ukrainy v systemi biudzhetno-podatkovoho administruvannia: suchasni tendentsii ta rezultatyvnist [Control activities of the State Tax Service of Ukraine in the system of budgetary and tax administration: current trends and effectiveness]. Sustainable Development of Economy, vol. 2 (59), pp. 81-89. DOI: https://doi.org/10.32782/2308-1988/2026-59-11
Milosavljevic M., Ignjatovic M., Spasenić Ž., Milanović N., Đoković A. (2024). Is There a Link between Tax Administration Performance and Tax Evasion? Economies, vol. 12, no. 8, article 193. DOI: https://doi.org/10.3390/economies12080193
Olaoye C., Ekundayo A. (2019). Effects of Tax Audit on Tax Compliance and Remittance of Tax Revenue in Ekiti State. Open Journal of Accounting, vol. 8, pp. 1-17. DOI: https://doi.org/10.4236/ojacct.2019.81001
Panaseyko I., Panaseyko S., Panaseyko M. (2025). Podatkovyi kontrol yak instrument realizatsii podatkovoi polityky v umovakh makroekonomichnoi nestabilnosti [Tax control as a tool for implementing tax policy in conditions of macroeconomic instability]. Economy and Society, vol. 72. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2025-72-114
Plany ta zvity roboty Derzhavnoi podatkovoi sluzhby Ukrainy [Plans and reports of the work of the State Tax Service of Ukraine]. Available at: https://tax.gov.ua/diyalnist-/plani-ta-zviti-roboti-/396505.html (accessed March 26, 2026).
Radchenko R. (2025). Podatkovyi kontrol v umovakh voiennoho stanu ta pisliavoiennoho vidnovlennia [Tax control in the conditions of martial law and post-war reconstruction]. Scientific Notes of Taurida National V. I. Vernadsky University. Series: Juridical Sciences, vol. 36 (75), no. 5, pp. 102-106. DOI: https://doi.org/10.32782/TNU-2707-0581/2025.5/18
Rudenko V. (2025). Podatkovyi kontrol yak instrument protydii ukhylenniu vid opodatkuvannia [Tax control as an instrument for preventing tax evasion]. The Actual Problems of Regional Economy Development, vol. 2(21), pp. 89–101. DOI: https://doi.org/10.15330/apred.2.21.89-101
Podatkovyi kodeks Ukrainy: Zakon Ukrainy vid 02.12.2010 № 2755-VI [Tax Code of Ukraine dated 02.12.2010 No. 2755-VI]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text (accessed March 26, 2026).
Баран М. Вдосконалення оподаткування та податкового контролю в україні у період воєнного стану. Європейський науковий журнал Економічних та Фінансових інновацій. 2025. Том 1 № 15. С. 162-170. DOI: https://doi.org/10.32750/2025-0114
Bayale N., Tchila P., Yao J.-P.A., Tenakoua H. Do tax administration reforms improve tax revenue performance in Togo? Empirical insights from experimental approaches. South African Journal of Economics. 2022. Vol. 90(2). P. 196–213. DOI: https://doi.org/10.1111/saje.12316
Beer S., Kasper M., Kirchler E., Erard B. Do Audits Deter or Provoke Future Tax Noncompliance? Evidence on Self-Employed Taxpayers. CESifo Economic Studies. 2020. Vol. 66 Issue 3. P. 248–264. DOI: https://doi.org/10.1093/cesifo/ifz018
Біла-Тіунова Л. Р. Теоретичні підходи до визначення сутності податкових перевірок та правові обмеження їх здійснення під час дії воєнного стану в Україні. Juris Europensis Scientia. 2024. Вип. 5. С. 24–27. DOI: https://doi.org/10.32782/chern.v5.2024.5
Christiansen T. G. Dynamic effects of tax audits and the role of intentions. Journal of Public Economics. 2024. Vol. 234. Article 105121. DOI: https://doi.org/10.1016/j.jpubeco.2024.105121
Грищук Г. В., Чепіль С. О. Податковий контроль як інструмент протидії тіньовій економіці в Україні. Наукові праці Міжрегіональної академії управління персоналом. Економічні науки. 2024. Випуск 2 (74). С. 100-107. DOI: https://doi.org/10.32689/2523-4536/74-13
Грищук Г., Почкай К. Трансформація податкового контролю через впровадження ризик-орієнтованих моделей управління. Вісник Національного технічного університету "Харківський політехнічний інститут" (економічні науки). 2025. Вип. 6. С. 62–67. DOI: https://doi.org/10.20998/2519-4461.2025.6.62
Круглякова В., Пилат М. Ефективне управління податковим боргом: сучасний стан та виклики в умовах сьогодення. Економіка та суспільство. 2024. Вип. 63. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2024-63-116
Lazebnyk L., Pizhuk O. Innovative approaches to tax administration and economic security in Ukraine. Economic Bulletin of Dnipro University of Technology. 2025. Vol. 1 (89). Р. 110-120. DOI: https://doi.org/10.33271/ebdut/89.110
Лоскоріх Г., Перчі О., Шебештень Е. Контрольна діяльність ДПС України в системі бюджетно-податкового адміністрування: сучасні тенденції та результативність. Сталий розвиток економіки. 2026. Вип. 2 (59). С. 81-89. DOI: https://doi.org/10.32782/2308-1988/2026-59-11
Milosavljevic M., Ignjatovic M., Spasenić Ž., Milanović N., Đoković A. (2024). Is There a Link between Tax Administration Performance and Tax Evasion? Economies, vol. 12(8), 193. DOI: https://doi.org/10.3390/economies12080193
Olaoye C., Ekundayo A. Effects of Tax Audit on Tax Compliance and Remittance of Tax Revenue in Ekiti State. Open Journal of Accounting. 2019. Vol. 8. Р. 1-17. DOI: https://doi.org/10.4236/ojacct.2019.81001
Панасейко І., Панасейко С., Панасейко М. Податковий контроль як інструмент реалізації податкової політики в умовах макроекономічної нестабільності. Економіка та суспільство. 2025. Вип. 72. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2025-72-114
Плани та звіти роботи Державної податкової служби України. Державна податкова служба України. URL: https://tax.gov.ua/diyalnist-/plani-ta-zviti-roboti-/396505.html (дата звернення: 26.03.2026).
Радченко Р. О. Податковий контроль в умовах воєнного стану та післявоєнного відновлення. Вчені записки ТНУ імені В.І. Вернадського. Серія: юридичні науки. 2025. Том 36 (75) № 5. С. 102-106. DOI: https://doi.org/10.32782/TNU-2707-0581/2025.5/18
Руденко В. В. Податковий контроль як інструмент протидії ухиленню від оподаткування. Актуальні проблеми розвитку економіки регіону. 2025. № 2(21). С. 89-101. DOI: https://doi.org/10.15330/apred.2.21.89-101
Податковий кодекс України: Закон України від 02.12.2010 № 2755-VI. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text (дата звернення: 26.03.2026).
Авторське право (c) 2026 Габріелла Лоскоріх, Катерина Сочка, Оксана Перчі
Ця робота ліцензується відповідно до Creative Commons Attribution 4.0 International License.
