ЗАРУБІЖНИЙ ДОСВІД ОРГАНІЗАЦІЇ ОБЛІКУ КОМПЛАЄНС-РИЗИКІВ У СТРАХОВІЙ ГАЛУЗІ: УРОКИ ДЛЯ УКРАЇНИ
Анотація
Стаття аналізує зарубіжний досвід бухгалтерського обліку комплаєнс-ризиків у страхуванні, з фокусом на США (NAIC, SEC, Solvency II-аналоги), ЄС (EIOPA, Solvency II, SFDR) та Велику Британію (FCA, PRA, Post-Brexit Framework). Досліджено еволюцію комплаєнс-функції від реактивного контролю до проактивного елемента ERM, з інтеграцією в actuarial models, underwriting policies та інвестиційні стратегії. Розглянуто комплаєнс як інструмент регуляторної відповідності та стратегічного планування, що забезпечує стійкість у волатильності ринку, санкціях та кліматичних викликах. Детально розкрито підходи: · США: Compliance Risk Assessment Matrix (NAIC ORSA), RegTech (Thomson Reuters, Wolters Kluwer), звітність Form 10-K (SEC) з розкриттям compliance failures та оцінкою наслідків; · ЄС: гармонізація через Solvency II (Pillar 3), інтеграція в ICS, EU Taxonomy та SFDR для «зелених» продуктів, розкриття нефінансових ризиків; · Велика Британія: SM&CR, CCO з персональною відповідальністю, AI-dashboards (FCA Sandbox) для моніторингу. Окреслено корпоративне управління: комплаєнс-комітети, stress-testing, комплаєнс-KPI у бонусах менеджменту. Запропоновано адаптацію для України: 1. реєстр ризиків на базі НБУ/НКЦПФР з API; 2. RegTech (аналоги MetricStream, NAVEX) з інтеграцією в BAS та 1С; 3. рекомендації з обліку комплаєнс-витрат у П(С)БО з проводками; 4. навчання Compliance Officers за ICC з сертифікацією. Уроки: перехід до ризико-орієнтованого комплаєнсу з Heat Maps; інтеграція в 1С/SAP з Conduct Risk Reports; посилення аудиту та whistleblower; залучення Big-4. Ефективний облік знижує штрафи (до 70%, EIOPA), підвищує довіру інвесторів, доступ до капіталу та конкурентоспроможність. Заходи мінімізують санкційні ризики та формують прозору звітність для партнерів.
Посилання
Бортніков Г. П., Гончарова К. Г. Система комплаєнс як елемент економічної безпеки банку. Вісник Черкаського університету. Серія «Економічні науки». 2015. № 33 (366). С. 27–36.
Durán Santomil P., Otero González L. Enterprise risk management and Solvency II: The system of governance and the Own Risk and Solvency Assessment. The Journal of Risk Finance. 2020. № 21(4). С. 317–332. DOI: https://doi.org/10.1108/JRF-09-2019-0183.
GRC Prognose zum weltweiten Umsatz 2021. Statista. 2021.URL: https://de.statista.com/statistik/daten/studie/683573/umfrage/umsatz-im-bereich-enterprise-governance-risk-and-compliance/
Hickman E., Brener A. The Senior Managers and Certification Regime in UK practice and global context. Journal of Banking Regulation. 2025. Vol. 26, № 1. P. 1–25. DOI: https://doi.org/10.1057/s41261-024-00263-W
Kotanko B., Wu C., Popli S. How the Asian insurance market is adapting to the future. Podcast. McKinsey on Insurance. URL: https://www.mckinsey.com/industries/financial-services/our-insights/how-the-asian-insurance-market-is-adapting-to-the-future
Москаленко Н. В. Теоретичні аспекти запровадження комплаєнс-контролю в Україні. Економічний вісник. Серія: фінанси, облік, оподаткування. 2018. Вип. 2. С. 106–112.
Можаровський М. Ю. Теоретико-правовий аналіз визначення поняття «комплаєнс» та його видів. Право. 2021. № 2. С. 139–148. DOI: https://doi.org/10.32782/LAW.UA.2021.2.21
Murphy C. U.S. GAAP's Long Duration Targeted Improvements. RGA Knowledge Center. 2024. URL: https://www.rgare.com/knowledge-center/article/u.s.-gaap%27s-long-duration-targeted-improvements-chris-murphy
Михайличенко В. Що таке комплаєнс-ризик та кримінальний комплаєнс-контроль? LIGA:BIZ. 2024. URL: https://biz.ligazakon.net/news/228529_shcho-take-komplans-rizik-ta-krimnalniy-komplans-kontrol
Нєізвєстна О. В. Дослідження практики комплаєнс у страхових компаніях України. Актуальні проблеми економіки. 2017. № 3 (189). С. 267–273.
Омельчук Я. Комплаєнс як драйвер розвитку ESG в Україні. LIGA:Biz. 2024. URL: https://biz.ligazakon.net/analitycs/224952_komplans-yak-drayver-rozvitku-esg-v-ukran
Тимошкін А. М., Цюцяк А. Л., Цюцяк І. Л. Впровадження системи комплаєнс-контролю у вітчизняну систему незалежного фінансового контролю та аудиту. Науково-інформаційний вісник «Економіка». 2011. № 3. С. 200–206.
Bortnikov H. P., Honcharova K. H. (2015). Systema komplaens yak element ekonomichnoi bezpeky banku [The compliance system as an element of the bank’s economic security]. Visnyk Cherkaskoho natsionalnoho universytetu imeni Bohdana Khmelnytskoho. Seriia «Ekonomichni nauky», no. 33 (366), pp. 27-36. (in Ukrainian)
Durán Santomil P., Otero González L. (2020). Enterprise risk management and Solvency II: The system of governance and the Own Risk and Solvency Assessment. The Journal of Risk Finance, no. 21(4), pp. 317-332. DOI: https://doi.org/10.1108/JRF-09-2019-0183
GRC Prognose zum weltweiten Umsatz 2021 [Forecast for global revenue 2021]. (n.d.). Statista. Available at: https://de.statista.com/statistik/daten/studie/683573/umfrage/umsatz-im-bereich-enterprise-governance-risk-and-compliance/
Hickman E., Brener A. (2025). The Senior Managers and Certification Regime in UK practice and global context. Journal of Banking Regulation, no. 26(1), pp. 1-25. DOI: https://doi.org/10.1057/s41261-024-00263-W
Kotanko B., Wu C., Popli S. (n.d.). How the Asian insurance market is adapting to the future. Podcast. McKinsey on Insurance. Available at: https://www.mckinsey.com/industries/financial-services/our-insights/how-the-asian-insurance-market-is-adapting-to-the-future
Moskalenko N. V. (2018). Teoretychni aspekty zaprovadzhennia komplaens-kontroliu v Ukraini [Theoretical aspects of introducing compliance control in Ukraine]. Ekonomichnyi visnyk. Seriia: finansy, oblik, opodatkuvannia, is. 2, pp. 106–112. (in Ukrainian)
Mozharovskyi M. Yu. (2021). Teoretyko-pravovyi analiz vyznachennia poniattia «komplaens» ta yoho vydiv [Theoretical and legal analysis of the definition of “compliance” and its types]. Pravo, no. 2, pp. 139–148. DOI: https://doi.org/10.32782/LAW.UA.2021.2.21 (in Ukrainian)
Murphy C. (2024). U.S. GAAP's Long Duration Targeted Improvements. RGA Knowledge Center. Available at: https://www.rgare.com/knowledge-center/article/u.s.-gaap%27s-long-duration-targeted-improvements-chris-murphy
Mykhailychenko V. (2024). Shcho take komplans-ryzyk ta kryminalnyi komplans-kontrol? [What is compliance risk and criminal compliance control?]. LIGA:BIZ. Available at: https://biz.ligazakon.net/news/228529_shcho-take-komplans-rizik-ta-krimnalniy-komplans-kontrol (in Ukrainian)
Nieizvestna O.V. Doslidzhennia praktyky komplaens u strakhovykh kompaniiakh Ukrainy [Research of compliance practices in Ukrainian insurance companies]. Aktualni problemy ekonomiky, no. 3 (189), pp. 267–273. (in Ukrainian)
Omelchuk Ya. (2024). Komplaiens yak draiver rozvytku ESG v Ukraini [Compliance as a driver of ESG development in Ukraine]. LIGA:Biz. Available at: https://biz.ligazakon.net/analitycs/224952_komplans-yak-drayver-rozvitku-esg-v-ukran (in Ukrainian)
Tymoshkin A. M., Tsyutsyak A. L., & Tsyutsyak I. L. (2011). Vprovadzhennia systemy komplaens-kontroliu u vitchyznianu systemu nezalezhnoho finansovoho kontroliu ta audytu [Implementation of the compliance control system in the domestic system of independent financial control and audit]. Naukovo-informatsiinyi visnyk «Ekonomika», no. 3, pp. 200–206. (in Ukrainian)
